科研控制
《國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》配套實(shí)施細(xì)則（國(guó)科發(fā)資[2017]261號(hào)）規(guī)定，關(guān)于勞務(wù)費(fèi)的預(yù)算編制：承擔(dān)單位為事業(yè)單位的，在編人員工資不得編列勞務(wù)費(fèi)；承擔(dān)單位為企業(yè)的，除為課題實(shí)施專門聘用的人員外，其他在職人員工資不得編列勞務(wù)費(fèi)；上述人員可以在課題間接費(fèi)用的績(jī)效支出中列支。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)對(duì)科研及成果轉(zhuǎn)化的稅務(wù)要求也是非常嚴(yán)格的。具體解讀如下：
一、審計(jì)控制
按照《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引》（2022年6月29日）要求，要加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)性支出的審計(jì)：一是檢查是否存在通過編造虛假勞務(wù)合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)的情況。二是檢查是否存在超范圍列支的情況，如事業(yè)單位的在編人員工資、企業(yè)在職人員工資等。三是開支內(nèi)容不符合預(yù)算科目具體支出范圍，如在勞務(wù)費(fèi)列支項(xiàng)目組成員中在職人員津補(bǔ)貼、助研人員獎(jiǎng)學(xué)金、論文評(píng)審費(fèi)，在專家咨詢費(fèi)中列支某某公司咨詢費(fèi)。四是列支發(fā)生在研究周期內(nèi)，開支內(nèi)容與預(yù)算相符，但與項(xiàng)目研究缺乏相關(guān)性的費(fèi)用。五是項(xiàng)目承擔(dān)單位收到資金時(shí)從該科目一次性列支大額勞務(wù)費(fèi)，沒有按月發(fā)放。
二、稅務(wù)控制
1、關(guān)注重點(diǎn)：一是企業(yè)有大量的在職人員（企業(yè)在冊(cè)員工）參與科研項(xiàng)目研究，可以將直接參與重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目的研究人員工資薪金及“五險(xiǎn)二金”等費(fèi)用確認(rèn)為重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃課題的自籌資金投入，符合高新技術(shù)企業(yè)要求的，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠。二是專利權(quán)屬于單位的可以報(bào)銷專利申請(qǐng)費(fèi)，專利權(quán)屬于個(gè)人的自己承擔(dān)，單位不給報(bào)銷；如果有科研項(xiàng)目，也可以從科研經(jīng)費(fèi)里報(bào)銷；如果專利權(quán)使用醫(yī)院資金報(bào)銷專利申請(qǐng)費(fèi)，任何個(gè)人無權(quán)轉(zhuǎn)讓。
2、控制重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)軟件等著作權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問題。
一是個(gè)人專著轉(zhuǎn)讓，依據(jù)(財(cái)稅2016年36號(hào))個(gè)人轉(zhuǎn)讓專著免征增值稅，依據(jù)個(gè)人所得稅法正常繳納個(gè)人所得稅。二是企業(yè)專著轉(zhuǎn)讓，依據(jù)(財(cái)稅2016年140號(hào))，按3%繳納增值稅，按正常比例繳納附加稅、水利基金、企業(yè)所得稅，按萬分之五繳納印花稅。三是發(fā)放給科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月薪金中依法納稅。四是免征只針對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓，企業(yè)不存在免征，一個(gè)專利單獨(dú)屬于個(gè)人才免稅。五是依據(jù)(財(cái)稅2018年58號(hào))(自施行后3年內(nèi)可享受此政策)要想免交增值稅必須是將個(gè)人與企業(yè)分開，如果不分開必須交稅。六是屬于財(cái)政專項(xiàng)資金獲得的專利產(chǎn)生的費(fèi)用不能進(jìn)行稅前抵扣，只有企業(yè)或者個(gè)人資金產(chǎn)生的費(fèi)用可以稅前抵扣；個(gè)人不存在抵扣，不交企業(yè)所得稅，只交個(gè)人所得稅。
三、績(jī)效控制
1、合理核定績(jī)效工資總量。分配績(jī)效工資時(shí)，要向承擔(dān)國(guó)家科研任務(wù)較多、成效突出的科研人員傾斜。借鑒承擔(dān)國(guó)家關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)攻關(guān)任務(wù)科研人員年薪制的經(jīng)驗(yàn)，探索對(duì)急需緊缺、業(yè)內(nèi)認(rèn)可、業(yè)績(jī)突出的極少數(shù)高層次人才實(shí)行年薪制。
2、動(dòng)態(tài)調(diào)整績(jī)效工資水平。人力資源和社會(huì)保障廳、財(cái)政廳結(jié)合直屬高校、科研院所的實(shí)際情況，特別是財(cái)政科研項(xiàng)目可用于支出人員績(jī)效的間接費(fèi)用等實(shí)際情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整其績(jī)效工資水平和績(jī)效工資總量。
3、落實(shí)科技成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)政策。各單位要落實(shí)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》和各《省、市、自治區(qū)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化條例》等相關(guān)規(guī)定，加快科技成果轉(zhuǎn)化步伐。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入所在單位績(jī)效工資總量，但不受核定的績(jī)效工資總量限制，不作為核定下一年度績(jī)效工資總量的基數(shù)，加大對(duì)科研人員激勵(lì)力度。
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