第４３卷 第５期 內(nèi) 蒙 古 民 族 大 學(xué) 學(xué) 報(bào) （社會(huì)科學(xué)版） Ｖｏｌ．４３Ｎｏ．５２０１７年９月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＩｎｎｅｒＭｏｎｇｏｌｉａＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｆｏｒＮａｔｉｏｎａｌｉｔｉｅｓ （ ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ ）Ｓｅｐｔ．２０１７基于審計(jì)視角下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理的合法合規(guī)化探討＊包景慧（內(nèi)蒙古民族大學(xué) 財(cái)務(wù)處，內(nèi)蒙古 通遼０２８０４３ ）〔摘 要〕由于科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度的不完善，科研經(jīng)費(fèi)使用管理中的違法違規(guī)行為屢見(jiàn)不鮮。在國(guó)家倡導(dǎo)為科研經(jīng)費(fèi)“松綁”的大環(huán)境下，如何使科研經(jīng)費(fèi)既實(shí)現(xiàn)真正意義上的“松綁”，又符合審計(jì)的合法合規(guī)化要求，通過(guò)從分析審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理中的違法違規(guī)行為及其原因入手，提出實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理合法合規(guī)化的措施及建議。 〔關(guān)鍵詞〕高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)；合法合規(guī) 〔中圖分類(lèi)號(hào)〕 Ｇ６４４ ； Ｆ２３９ 〔文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼〕 Ａ 〔文章編號(hào)〕 １６７１－０２１５ （ ２０１７ ） ０５－０１１４－０５ 一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理是否合法合規(guī)的審計(jì)依據(jù)及內(nèi)容目前對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)總結(jié)歸納主要依據(jù)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》為主導(dǎo)的國(guó)家法律及廣義上具有法律性質(zhì)的由國(guó)務(wù)院部委單獨(dú)或聯(lián)合行文的部委規(guī)章。
其中，《審計(jì)法》是審計(jì)工作的基本法律依據(jù)，它以法律的形式明確了審計(jì)工作的地位、任務(wù)、基本準(zhǔn)則。由科技部、教育部等發(fā)布的“規(guī)定”“辦法”“通知”“意見(jiàn)”作為具體審計(jì)工作的指導(dǎo)和參照，明確了責(zé)任追究的對(duì)象和對(duì)于違法違規(guī)行為的處理手段 ① 。二是具體科研項(xiàng)目所屬科研類(lèi)別的經(jīng)費(fèi)管理制度，以及高校自主制定的科研經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)銷(xiāo)的管理辦法?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理的審計(jì)內(nèi)容主要包括項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核審計(jì)。 二、科研經(jīng)費(fèi)使用管理審計(jì)過(guò)程中的違法違規(guī)現(xiàn)象“近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)高校科研事業(yè)投入的不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中存在的問(wèn)題也日益凸顯。”〔 １ 〕 在科研經(jīng)費(fèi)使用管理過(guò)程中有兩大主體：一是科研經(jīng)費(fèi)的使用主體，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員；二是科研經(jīng)費(fèi)的管理主體對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的看法，即科研項(xiàng)目的承擔(dān)單位及科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的相關(guān)管理部門(mén)。因此，將近年來(lái)國(guó)家科技部等有關(guān)部門(mén)通報(bào)的違法違規(guī)行為總結(jié)如下：（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其課題組成員經(jīng)費(fèi)使用情況方面１．利用虛假項(xiàng)目騙取科研經(jīng)費(fèi)學(xué)者利用相同項(xiàng)目稍作題目改動(dòng)反復(fù)申請(qǐng)從地方到國(guó)家的各級(jí)別科研項(xiàng)目對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的看法，多頭立項(xiàng)，重復(fù)申報(bào)，同一成果掛兩個(gè)甚至三個(gè)課題編號(hào)的現(xiàn)象十分普遍。
特別是近些年來(lái)，一些學(xué)者利用自己的博士學(xué)位論文，先后申請(qǐng)省級(jí)立項(xiàng)、國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目，等博士論文一出版，幾個(gè)項(xiàng)目同時(shí)結(jié)項(xiàng)，其項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容與博士論文內(nèi)容相差無(wú)幾。此類(lèi)行為實(shí)為騙取項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)。這不僅僅嚴(yán)重違規(guī)，而且涉嫌犯罪。２．利用虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、做假方式套取科研經(jīng)費(fèi)·４ １ １·＊ 〔作者簡(jiǎn)介〕包景慧，內(nèi)蒙古民族大學(xué)財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)師，碩士，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理及產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)。DOI:10.14045/ki.nmsx.2017.05.024
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